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遺言執行者の法改正

 原稿漬けです。

 今回の税制改正では、相続法改正に伴う税制措置があるので、
 相続法改正にも触れざるを得ませんが、
 相続法改正の解説が主旨ではないため、税制改正が絡まない部分は、
 おのずと軽く触れるか省略するかになります。

 その省略した中で、遺言執行者の権限についての改正があります。
 我々も、遺言執行者として指定を受けていますので、
 実務直結です。

 権限の明確化として、
 現行法で民法1015条に、(遺言執行者の地位)として、
 「遺言執行者は、相続人の代理人とみなす。」という条項がありました。

 これを誤解してか、浅読みしてか、
 遺言執行者として銀行に名義変更の手続に行くと、
 受遺者や相続人の委任状を持ってきて下さい、などと
 言われることがあったりしました。
 もちろん、よく説明して手続を正してもらいましたが。

 が、現行民法1015の文言が、誤った 不十分な(^^;ゞ法律の表現であることは既に議論されていました。
 遺言執行者は、あくまでも被相続人の代理人であって、
 相続人の代理人ではないからです。
===================
 「改正前の民法第1015条は,遺言執行者は相続人の代理人とみなすとしているところ,これは遺言執行者が遺言に示された遺言者の意思を実現する限度で必要な処分を行った場合には,それが相続財産についての権利の帰属主体である相続人に帰属することを意図するものであるといわれていたことから,遺言執行者は常に相続人の利益のために職務を遂行すべきであるとの誤った認識を抱く者も少なくなく,このために,遺言執行者と相続人との間でトラブルになるケースが相当数あるとの指摘がされていた。そこで,同条の規定の実質をより明確にする観点から,改正法(改正後の民法第1015条)では,遺言執行者の行為の効果は相続人に帰属するとの表現内容に改めることとしている。
(税務通信NO.3526号「民法(相続法)等改正の概要について」法務省民事局付神吉康二)
==================== 

 税理士が、お客様からの信任を受けて
 遺言執行者を担当することも増えていますので、
 このあたりが明確になることは、喜ばしいことだと思います。
 

by expresstax | 2018-12-25 23:55 | 法律

税務研究会資産税事例検討会/与良先生広島会場、そして宮島

 税務研究会税理士懇話会の広島会場の資産税事例検討会に伺いました。
 講師は与良秀雄先生、私は司会進行役です。

 与良先生が、
 この11月1日に日本税理士会連合会会長が、政府税制調査会の場で、提議された
 小規模宅地の特例や一般社団法人を使った節税策についての意見について、
 説明をしてくださいました。

 事例検討を進めながらも、
 次なる改正で取扱が変わってしまうかも知れないことを想定して
 事案に対応をしていかねばならないのですから、
 税理士稼業はタイヘンです。

 ☆  ☆  ☆

 広島には、いつも前日の夕方に現地入りするのですが、
 この日は、朝の飛行機で向かい、
 午後は宮島に渡り、観光とシャレました。

 実は、昨年広島講演の後で、宮島の紅葉を見に行く予定で、
 帰りの飛行機を翌日にして、延泊したのに、
 風邪気味になって、急遽、飛行機を早めて帰京してしまったので、
 今回は、リベンジなのです。

 ホテルで早めのチェックインをしてくれたので、荷物を置いて、
 広電という軌道電車で宮島駅まで行き、フェリーで宮島上陸しました。
 広電は、2両編成。都電に比べ、進化した車両です。

 夕暮れの大鳥居が、海面に映えて幻想的でさえありました。
d0054704_00431598.jpg









 





  宮島から厳島神社を参拝。
 海の回廊は、美しく巡っています。
 大変なメンテナンスでしょうね。
d0054704_00455234.jpg

















 その足で、紅葉谷公園へ向かいました。
 見事な紅葉が続きます。
d0054704_00500027.jpg
















 ロープウェイに乗りたかったのですが、ふと、聞きますと、
 上で待ち時間が1時間と、帰りは夜7時くらいになるとのこと。
 それでは無理!とロープウェイを断念。
 またふもとにもどりました。

 神社の参道まで出て、調べておいた日帰り湯の温泉旅館さんに到着。
 待ち時間に焼きガキや牡蠣料理でワインを少々。
 帰りのフェリーの時間まで、温泉にとっぷりと浸かりました。
 こうした海近くの温泉は、塩泉であることが多いのですが、
 おどろいたことに、塩辛さのない、柔らかなお湯です。(^_^)v
 
 湯上がり良い気分で、また広電のチンチン電車で広島市内のホテルに戻ったのでした。(^^)

 

 

 
 


by expresstax | 2017-11-13 23:24 | パブリッシング

中小企業診断士の更新研修、そしてよしはしの廃業

 本年度の中小企業診断士理論更新研修に出席しました。 

 「中小企業施策について」と、
 「事業承継支援」についてのパネルディスカッションがテーマです。

 事業承継支援の項目で、税理士がえらい言われようだったのは、
 困ったことだなあと思いましたです。はい。

 写真を撮ったのですが、なぜか、消え飛んだようです。(>_<);;

 ☆  ☆  ☆

 元赤坂のご近所に、「よしはし」さんという
 すき焼きの美味しいお店があったのですが、
 
 久しぶりに行ってみると、
 門が閉まっています。
d0054704_01121998.jpg
















 51年続いたお店の閉店です。

 建物は、坂東三津五郎さんの自宅だったそうです。

 貼り紙に、建物の老朽化、スタッフの高齢化、この数年の人材不足、と、
 「苦渋の決断」が述べられています。

 この3つが、長い歴史のお店の閉店理由の定番になっています。
 残念です。
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by expresstax | 2016-10-04 23:00 | プロフェッショナル

ぐちゃぐちゃマイナンバー研修、そしてビルロビーのツリー

 マイナンバー法の研修会に出席してきてくれたメンバーからの報告がありました。

 でも、テキストを見ると、
 ナンか、変。

 テキストは、あちこちの省庁のマイナンバーの説明レクのコピーのつぎはぎ。
 これって、今は、違うよね、という項目がいくつもあります。

 さらに、9月のマイナンバー法改正については、
 2月段階の内閣府さんのレクが、そのまま。
 その後、改正法そのものに、改訂が施されて国会成立してるのですが。

 多くの先生方が、真剣に参加してるのに、
 こんなぐちゃぐちゃなテキストでの研修をもっともらしくやって、
 何だかなあ、です。

 ☆  ☆  ☆

 マイナンバー法と、その運用の取扱が、
 当初から、万全に練られて提示されておらず、
 二転三転しているのも、困りものですが、
 
 さらに、あちこちで行われるその研修が、
 二転三転した法律と取扱に、キャッチアップできず、
 さらに混乱の元になるとしたら、もっと困ります。

 よく注意して見ていこうね、ということになりました。

 ☆  ☆  ☆

 事務所ビルのオフィス部分のロビーのクリスマスツリーです。
 とても大きいツリーの周囲を白のポインセチアが取り囲んで、
 綺麗ですね。
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by expresstax | 2015-12-01 23:33 | 法律

資産税事例検討会研修、そしてお茶の水のクリスマスツリー

 1日かけて税務研究会さんの税理士懇話会研修に、事務所メンバーと一緒に参加しました。
 講師は、鬼塚太美先生。
 一昨年にも受講させていただき、それ以来です。

 今回の事例は、弊社のこの数年の案件と、かなりカブる事案が多く、
 とても有意義でした。

 ☆  ☆  ☆

 未分割一次相続財産の二次相続時での一人遺産分割の可否について、
 居住の意義についての小規模宅地特例と住宅ローン控除と居住用財産の譲渡特例での扱い、
 使用貸借に係る使用貸借通達当時からの議論の論点整理、
 建築基準法上の道路でない通路に付された路線価への対応、などなど、

 根拠法や課税庁サイドの考え方や発想についての
 とても明解な解説は、さすがに鬼塚先生ならではと、とても勉強になりました。

 会場で、
 相続税で特定居住用宅地の小規模宅地特例を使いたいがために、
 妻がいながら、自分のマイホームを離れて、実家の母上と同居「したことにした」人が、
 それだけでは「弱い」と、なんと、妻と偽装離婚したところ、
 本当に離婚に至ってしまった、という実話が出て、
 
 鬼塚先生が、「高い相続税でしたね」と、ポツリとコメントされたのが、
 大爆笑でしたが、
 いえ、笑えない話ですね。
 
 最後にメンバーも一緒にご挨拶させていただき、光栄でした。
 ありがとうございました。

 ☆  ☆  ☆

 帰りの新お茶の水駅サンクンガーデンのクリスマスツリーです。
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by expresstax | 2015-11-18 23:19 | 相続・贈与

研修ウィーク、そして主税局長の改正解説

 先週から研修受講の連続。研修ウィークです。
 仕入が大事、とはいっても、座学研修の連続は、タイヘンです。

 時には、講師の先生の世界観とのすりあわせに疲れるときもありますが、
 でも、ほんのちょっとでも、得られるところがあれば、それで収穫です。

 ☆  ☆  ☆

 今日は、日本税務会計学会の六部門合同研修会。
 財務省の佐藤主税局長の平成27年度税制改正についての講演です。

 贈与税特例の枠の最大化について、
 デフレ対策のためにとにかく金を動かすことが先決、
 今は何でもやる、と。

 平成27年度税制改正は、過去になかったほど、官邸主導、
 財務省が譲歩した改正です。

 ところで、いつも思うのですが、
 局長の立場でありながら、個別制度の詳細についても、
 あれだけの短時間で、極めて的確で必要十分、
 かつ平易な言葉で、よって来たるところまで説明ができるというのは、
 やはり、優秀なのだなあ、と感心します。
 私ごときがこんなことを書くのは、無礼千万ですが。

 マイナンバー制度の説明の際の、
 「腹に落とす」という言葉が、とても印象的でした。
 ありがとうございました。
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by expresstax | 2015-01-23 23:23 | 税制改正

診断士更新研修テーマは事業承継

中小企業診断士資格更新の理論研修に行きました。年6時間の座学が義務付けられています。
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日程やテーマは自分で選択できます。今年は事業承継を選択しました。

講師はプロコンの事業承継専門の先生です。

このテーマでは、ともすると、税務ばかりのお話に終始しがち、それも株価対策や納税猶予で、またですか、という研修が多いのですが、さすがに実務に即したお話で、とても勉強になりました。

ちなみに、講師の先生のお話では、M&A(=会社を株で売ること)はダメ、8年間で2件しかできなかった、とのことでした。
なるほど。

☆ ☆ ☆

土曜の研修は、出席者の服装が、実にバラバラ。背広姿あり、オフスタイルあり、です。

私は?そのあとジムに直行でしたから、思い切りジム行きモードでした。f^_^;














by expresstax | 2014-10-23 23:21 | 研究

財政と認知症予防、そしてお悔やみ申し上げます。

 先日、NHKで、
 NHKスペシャル「認知症をくい止めろ ~ここまで来た!世界の最前線~」を見ました。

 「認知症800万人時代」なのだそうで、
 認知症の7割がアルツハイマーであり、発症者が急増、今後、団塊の世代が発症世代となり、
 65歳以上の4人に1人がアルツハイマーになる予想なのだそうです。
 アルツハイマーは、脳の海馬が萎縮し、記憶力や全身の機能低下になる病気です。

 既存の脳梗塞再発防止薬が対応薬として研究されているそうですが、認知症治療薬としての認可が下りていないため、実用できないのだそうです。

 そして、認知症の危険度を上げるのは、糖尿病・喫煙・高血圧・肥満 なのだそうで、
 反対に、「減塩・禁煙・有酸素運動」で、
 認知症の発症や進行を40%も、食い止め遅らせることができるのだそうです。

 つまり、”cardiovascular disease”(心血管疾患)の治療が、そのまま認知症対策になるのです。

 「減塩・禁煙・有酸素運動」を促進することで、
 認知症の発症を防止し、
 発症しても、進行を遅くすることができるのなら、
 国の財政が劇的に改善できるはずです。

 番組では、ケンブリッジ大学の研究成果を採用したイギリスの政策を例にとって、
 心臓病や脳卒中予防医療について、
 患者の健康維持ができている医師はポイントにより収入となる医療制度とし、
 予防と医療を一体化することで、認知症発症患者を低減させ、
 財政を改善したと紹介していました。

 日本の医療は、発症後の対症中心であり、介護制度もその前提です。
 発症後の治療により、医師に収入が入る仕組みです。
 

 増大する医療費と介護費のために、将来的解決策を持たずに、
 消費税や所得税・相続税増税をしゃにむに進めていくというのは、
 まるで、負け戦とわかって棄民・棄兵へと突き進んだ太平洋戦争の軍部と同じ発想です。

 医療には全く門外漢の自分が、
 しかし、医療改革で日本の財政改善が可能となるのなら、と
 ドキドキしてしまいました。

 この議論は、ぜひ、発展させてほしいと思います。

 ☆  ☆  ☆

 広島の土砂災害の被害が拡大しているようです。
 被災者の皆様に心よりお悔やみ申し上げます。
by expresstax | 2014-08-22 23:37 | 税制改正

岩下先生のブロック研修、そして夏の甲子園

 税理士会のブロック研修に出席しました。
 東京税理士会は8ブロックにわかれ、
 弊社はこの第1ブロックの麻布支部です。
 この第1ブロックは、麹町・神田・日本橋・京橋・芝・麻布支部で構成されています。

 会場の各支部毎の受付は、日本橋支部や芝支部前は長蛇の列なのに、
 麻布支部は閑散、すぐ受付してもらえちゃったのはフクザツな気持ちです。

 研修カードを提出すると、
 受付の方に、「ゴールドカードですね!」と言われてこれもびっくり。
 税理士は年間36時間以上の認定研修を受けることが努力義務とされています。

 前年以前の認定研修受講時間が規定クリアするとゴールドカードになるそうで、
 自分は、認定研修の講師で規定時間を稼いでいるようです(講師にも認定されるんです。)。
 ほんとうはもっと、外部研修で稼がなくちゃです。(^^ゞ

 ☆  ☆  ☆
 
 会場の銀座ブロッサムホールという中央区立の区民会館の大ホールです。
 岩下忠吾先生の相続税の改正と相続税対策がテーマです。 

 岩下先生の講義は、20年以上前に、
 まだ自分がかけだし税理士の頃、今回とほぼ同じテーマで受講しました。
 あの頃、既に岩下先生は、相続税の大先生でしたから、
 講演での岩下節炸裂のお話しは、感無量でした。

 帰り際に麹町支部の友人とばったり。
 でも、支部のお仲間とお忙しそうで、すぐ失礼しましたが、
 久々にお顔を拝見できて、嬉しかったです。
 ありがとう。
 こんなことも、ブロック研修の楽しさですね。

 ☆  ☆  ☆

 夏の甲子園の大会、
 出身校が出場し、あえなく1回戦敗退。
 出場は3年ぶりで、23回目、それなりの出場数です。

 つまり、地元では強いけど、外に出ると弱い、という、
 お山の大将の県民気質の象徴ですね。(>_<);;

 お相手は、奇しくも、先日講演で伺ったばかりの地域の代表校でした。
 こちらが敗退してから、がんばれ~!と応援していたのですが、
 残念ながら、今日、負けてしまったようです。

 甲子園応援は、行きは、バスを連ねてドンチャン盛り上がっていきますが、
 帰りのバスでは、しょぼーーーん。疲れて寝ながら帰ってきました。
 そんな想い出も、一緒によみがえりました。

 また、明日からが、あるさ!

















 
 
 
 
 
by expresstax | 2014-08-20 23:46 | 研究

相続税小規模宅地の減額特例の改正通達のあらまし(情報)が出たけど

 平成26年1月15日付で資産税課情報第1号「租税特別措置法(相続税法の特例関係)の取扱いについて」の一部改正について(法令解釈通達)のあらまし(情報)が出されていました。
 1月27日に国税庁ホームページに公表されていたのですが、
 これが、昨年12月に出されていた改正通達の解説になっています。

 読んでみて、事務所で、おやぁ、と議論していたのは、
 租税特別措置法通達69の4-21(被相続人の居住用家屋に居住していた親族の範囲)の説明です。

 「被相続人の居住の用に供されていた家屋に居住していた親族(被相続人の相続人(相続の放棄があった場合には、その放棄がなかったものとした場合における相続人を含む。)に限る。)」の部分は、

 租税特別措置法施行令令40の2の第11項
 法第69条の4第3項第2号ロに規定する政令で定める者は、当該被相続人の民法第5編第2章の規定による相続人(相続の放棄があつた場合には、その放棄がなかつたものとした場合における相続人)とする。

 を引用しているはずなんですが、

 つまり、措令では、親族(相続人(法定相続人))としているのに、
 
 あらまし情報では、親族(相続人(法定相続人を含む)に限る)としています。

 この「含む」って、何?となったわけです。

 これでは、法定相続人以外の相続人、例えば、法定相続人が放棄したことにより新たに相続権を取得した法定相続人でない相続人も含むことになり、意味が変わるんじゃないかと。

 でも、後ろの「設例」を見ると、「被相続人甲の居住の用供されていた」など脱字があったりするので、国税さんが、相当あわてて書いたんじゃね?という議論になりました。

 でも、でも、です。

 この間、この小規模宅地の特例の税制改正では、
 平成25年度税制改正大綱では書かれていなかった二世帯住宅の区分登記要件が、施行令で盛り込まれたり、
 施行令では言葉足らずだった部分が、
 「改正税法のすべて」や改正通達でフォローされたり、
 施行令では、「認定を受けていた被相続人が次に掲げる住居又は施設に入居又は入所していたこと。」とあるのが、
 「改正税法のすべて」や改正通達では、「被相続人の相続の開始の直前において当該認定を受けていたかにより判定する」とされたり、

 法令からは読み取れない内容が、まるでバグのパッチ(当てつぎ)のように追加されてきました。
 
 だから、もしや、「法定相続人を含む」も、単なる勇み足のミスではなくて、新たな意味の追加なのかも?という
 不安も生じるという考え方です。
 まさかね、と思いますが。

 この揺らぎ具合は、ちょっと切ないなあ、という議論になりました。

 慌てて、近視眼的に逐字的な対応をしても徒労になるかもしれないので、
 ちょっと見守った方がいいかなと思います。






















 
by expresstax | 2014-01-29 23:06 | 相続・贈与


税理士飯塚美幸のひとことメッセージ


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自己紹介

税理士・中小企業診断士

東京都港区元赤坂一丁目
松木飯塚税理士法人
ホームページ http://mi-cpta.com
電話 03(5413)6511

 相続税・資産税コンサルティング・税務対策・税務申告代理・税務調査立会・売上倍増指導・ 相続人様の精神サポート・後継者教育・税制改正分析・講演・著作

 人に会うのが大好きで、現場第一主義。
 この職業を選んだのも、たった一度の人生で、いろんなお立場の、いろんな職業のお客様と人生をともにして生きていく素晴らしさと醍醐味を知ってしまったから。
 相手を信じて情熱で意気投合してしまう。
 税理士の仕事は、お客様の人生と懐にしっかりと寄り添って、ともに手を携えて生きていくことだと信じる。 

 "Always Keep Faith"。

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