資産税の税理士ノート

相続税路線価発表と相当の地代据置方式による相続税対策、そして新ジム

　7月1日に、令和5年分相続税・贈与税申告のための

　路線価が公表されました。

　全国平均で2.3％の上昇、

　特に都心でのアゲアゲの状況が

　反映されています。

　　

　親と子の会社など、同族間の土地の貸借にあたって、

　地価の6％相当額の、常識的には高額な地代を設定し、

　それを固定して据え置き、

　その後路線価がガンガン上がると、

　その値上がり益分は、借地人である子の会社に付着し、

　財産評価として、借地権割合が引き上がっていき、

　

　相対的に、土地所有者である親の底地評価割合が下がります。

　つまり、そのままなら、親の土地の相続税がガンガン上がるところを、

　食い止めることができるのです。

　数十年前に、

　トップクラスの地価上昇地域のお客様にこの方式を実行して頂いて、

　相続税の軽減に成功なさったお客様にご許可をいただいて、

　多少デフォルメさせていただきながら、事例として、

　松木飯塚税務情報NO.66を発行しました。

　ありがとうございました。

　☆　　☆　　☆

　通っていたスポーツジムが閉鎖してしまい、

　ジム難民になっていました。

　あちこち探して、

　ようやく新ジムを決めて契約しました。

　プールがあること、

　マシンが充実していること、

　スタジオプログラムが充実していること、

　大浴場があること、

　入会金等が高額でないこと、

　できれば、リネン類が使い放題なこと、　などなど、

　通えそうな各スポーツクラブの

　条件の一覧表なんか作っちゃったりして。(^^;ゞ

　どのスポーツジムも、帯に短しタスキに長し、で

　このジムも、不満足な点があったので、

　それでこれまで選ばなかったのですが、

　もう、そこは割り切りで、

　決めることにしました。

　以前のジムに比べ、

　事務所や自宅から、めっちゃ近くなりました。

　

　月会費は、以前のジムより高くなってしまいましたが、

　スパやサービスが充実しており、

　お風呂代わりでも毎日通えるかな、なんて。

　よろしくね。

更正の請求期限は１年だった悪夢の時代、そしてジム難民

　お客様の山林の固定資産税が、

　令和５年度に比べ、令和６年度に大幅に下がっていました。

　調査により令和5年度までの評価が高すぎたことが理由だそうです。

　でも、山林の状況は、令和５年以前も６年も同じ。

　であれば、令和５年以前も、正しく評価しなおして欲しいところです。

　☆　　☆　　☆

　そんな議論をわちゃわちゃしてデータを掘っていたら、

　

　平成１７年に日本税務会計学会で報告発表した

　「固定資産税の還付不能額返還条例にみる不当利得返還請求の法理

　　－５年前過誤納額返還事例と審査請求手続」

　のレジュメが出てきました。

　化石ですね。(>_<)

　その中に、更正の請求（申告を正して税金還付を請求）の期限が、

　「法定申告期限から１年以内」とありました。

　おぉー、懐かしい、と、ひとしきりその話になりました。

　☆　　☆　　☆

　そう、更正の請求期限が、

　国の更正決定期限（除斥期間）５年と平等に、と、延長されたのは、

　平成２３年１２月2日以後法定申告期限の申告についてです。

　平成１７年当時は、まだ１年きり。

　今の税法を学んだメンバーさんにとっては、

　え～！と、そんな酷い時代があったんですか？！　と

　びっくりもののようですが、そうだったんです。(-_-)

　国税は、過去５年（悪質な場合は７年）まで遡って徴収できるのに、

　納税者はたった１年しか、過去の取り戻しができない、

　そんな暗黒の時代が、つい近年まであったんです。

　この改正は当時の民主党政権時代に行われ、

　いわば民主党政権の置き土産なんです。

　亡き安倍元首相が、「悪夢の民主党政権」などと言っていましたが、

　税の世界についていえば、

　実は、それまでこそが悪夢だったんですよね。

　☆　　☆　　☆

　もっとも、平成２３年12月1日以前でも、

　更正の「嘆願書」を提出して、

　5年以内で、かつ明確な誤りであれば、

　国税の恩情を頼って税金還付をしてもらう、

　法律外の慣行はありました。

　法律外の措置ですから、

　認めるか認めないかは、国税の裁量です。

　国税には、認める義務はありません。

　ぬらりくらり審査して半年後に認めても、

　遅れた還付加算金（利息相当額）の支払義務もありません。

　結果的に国税に認められなかったからといって、

　納税者は不服申立はできないんです。

　それでも、弊社でも、

　お客様に泣きつかれての

　所得税の過去の歯科インプラントの医療費控除の遡り、

　なんて軽度の事案から、

　相続税の広大地の評価適用など、

　たくさん「嘆願書」を提出したものです。

　そういえば、

　その嘆願の期間の5年を経過せんとする平成28年4月に、

　国税自らが「更正の申出」 なんて名称のもと、　

　もうじき時間切れだから

　「おおむね３か月以内」に期限が来るように出してね、と

　メッセージを発した、なんてこともありました。

　悪夢の時代の最後の救済ということだったんですね。

　☆　　☆　　☆

　そんなこんなを掘り返しながら、

　固定資産税の見直し、お客様にお伝えしてみましょうか、

　ということになりました。

　☆　　☆　　☆

　通っていた青山のスポーツジムが、

　経営不振だそうで、今月末で閉鎖することになりました。

　あわてて、次のジムを探しを始めました。

　が。　

　どこも帯に短しタスキに長し。

　同じジムに通っていた事務所メンバーとも

　目的が分かれると別ジムに行かざるを得ません。

　というわけで、ジム難民となって、

　候補のジムに見学に行ったりして、さまよっています。とほほ。

　現ジムのロッカーから回収してきた

　シューズ、ウェアセット、水着セット、お風呂セットです。

　スリッパはジムのゴミ箱に捨ててきました。

　長い間、お世話になった戦友です。

　

税務調査に来させない税務申告、そして夾竹桃

　先日、雑誌「地主と家主」の税務調査特集について、

　お客様と話題になりました。

　☆　　☆　　☆

　記事では、税務調査特集でしたが、

　実は、弊社では相続税について、

　３３条の２の意見聴取も臨場での税務調査も、

　近年、とんとありません。

　

　これは、たまたまかもしれませんが、

　弊社の税務申告の方針の成果ともいえると思います。

　お客様にとって大切なのは、

　税務調査対策ではなく、

　税務調査が来ない税務申告だと考えているからです。

　税務、特に資産税の分野では、

　事実実態について課税が行われるため、

　税法や特例の適用について、

　事実がどうだったかの事実認定により適用の判定が決まります。

　また、資産税については、他の税目に比べ

　法文の適用基準や解釈があいまいなものがたくさんあります。

　これを弊社では、グレーゾーンと呼んでいます。

　

　真っ黒とも真っ白とも言えない、これらのグレーゾーンについて、

　事実に基づいて、税法や課税庁通達、過去判例等に照らして判定していくのが、

　資産税の税務の最大のポイントです。

　弊社の場合は、このグレーゾーンについて、

　税務申告のポイントは、

　徹底的な研究と解釈と、立証事実の積み重ねで、

　疎明し、それを文書で明らかにしていきます。

　税務調査について不安を抱いておられたお客様も、

　弊社が、こうした議論をお客様に徹底してご説明することで、

　選択し、理論武装なさって、

　調査なんて、来るなら、来い！という姿勢に変わって行かれます。

　そしてお客様が「来るなら来い！」と胸を張ったとたんに、

　税務調査は来なくなります。

　☆　　☆　　☆

　これを、

　税務調査で、ギリギリと交渉して出た税金が最小なんだから、

　税務調査が来ないのは、税金を多く払いすぎているからだ、

　と主張なさる税務専門家がいるそうですが、

　

　税務調査の現場でチャンチャンバラバラを展開するのでは、

　ご資産家のお客様は喜びません。

　☆　　☆　　☆

　以前にも書きましたが、

　「税務調査千本切り」や「税務調査に強い税理士」というのは、

　そもそもの税務申告がどうだったのか、と思っているのです。

　☆　　☆　　☆

　外堀通り沿いのプルデンシャルタワーの公開空地に

　白く咲き誇っている夾竹桃（キョウチクトウ）です。

　夏の花です。

　プルデンシャルタワーへはお昼ご飯によく通っています。

　里桜やこの夾竹桃、

　後ろの日比谷高校の春の桜、

　それぞれ見事に毎年、楽しませてくれます。

令和6年度不動産コンサルティング基本テキスト、そして暑熱順化

　公財)不動産流通推進センター様から、

　令和6年度不動産コンサルティング基本テキストの完成版を

　ご送付いただきました。

　ありがとうございます。

　

　以前の執筆の先生のテキストを引き継いで、

　税制改正やいくつかの項目の加除をして、

　執筆させていただきました。

　至らぬ点が多く、ご迷惑をお掛けしてしまいましたが、

　ご担当のＴ様、ありがとうございました。

　☆　　☆　　☆

　来たる夏を迎えるにあたって、

　「暑熱順化」が必要なのだそうです。

　熱中症の多くは7月に発生し、

　身体が暑さに慣れる前に一気に暑さを迎えてしまうと、

　熱中症になってしまうのだそうで。

　暑さを迎える前に

　身体を熱さに徐々に慣らしていくことを暑熱順化というそうで、

　慣れるまでには、約2週間かかるんだそうです。

　で、暑熱順化の方法は、

　汗をかくことだそうです。

　具体的には、

１．ウォーキングなら1回30分を週5回程度

２．40度のお風呂に毎日汗をかくまで入る

　のがいいんだそうです。

　サウナでもいいそうです。

　

　でも、そんなことを調べているウチに、

　アッという間に、暑い日々が来てしまいました。

　この暑さでの毎日のウォーキングは、

　かなり過酷ですので、

　残るは、毎日のお風呂でしょうか。

　暑熱順化、しておきましょうね、と

　お客様にお会いするごとに、

　お話ししています。

月刊「地主と家主」２０２４年7月号に掲載されました。

　月刊「地主と家主」２０２４年7月号に取材記事が掲載されました。

　全国賃貸住宅新聞社様の不動産オーナー様対象の月刊誌です。

　特集「基本を知れば怖くない　税務調査への対応策」で、

　弊社松木愼一郎税理士と飯塚美幸税理士が、

　上手な税務調査への対応策、

　そのためのより有利な申告について、回答しています。

　税務調査は、7月に税務署さんの新事務年度が始まれば、

　活発に行われることになっています。

　ご参考に。