資産税の税理士ノート

役員変更登記の懈怠とみなし解散、そして打ち上げ後の夜景

expresstax — Tue, 05 Nov 2024 23:10:00 +0900

　税務研究会さんの週刊税務通信２０２４年１１月４日号に、
　みなし解散の記事がありました。

　会社の役員（取締役）任期は、原則2年、最長１０年です。
　この任期が来て、重任や退任、就任の都度、
　原則２週間以内に、登記をしなければなりません。　

　この登記を失念、あるいはバックレていたら。
　法務省が毎年１０月にチェックしてるんですね。

　そして、最後の登記から、１２年を経過した株式会社や、
　5年を経過した一般社団・財団法人で、
　事業廃止していないのに、
　今年なら１２月１０日までに法務局に届出をしていない場合、
　
　１２月１１日付けで、この会社は解散した、とみなされて、
　職権で解散登記されちゃうんですね。
　「みなし解散」というそうです。

　令和５年度は、２万７千社が解散になってるそうです。

　みなし解散とされた会社は、
　解散日から２か月以内に法人税の解散事業年度の申告を
　しなくちゃなりません。

　もちろん、登記懈怠の罰金が、
　代表取締役のところに、裁判所名で送られてきます。

（自分も過去の社長時代に１回、
　役員の継続の登記（「重任登記」といいます）の期限遅れをやらかして、
　自宅に裁判所から郵便が届いて、真っ青になったことがあります。
　ﾊｽﾞｶｼｲ･･･(>_<;)）

　☆　　☆　　☆

　そして、解散なんかしてないんだぁ、勘弁して～、というときは、
　３年以内に、株主総会の特別決議によって、法人の継続決議をして、
　継続登記をすることができるんだそうです。
　当然、またそこで法人税申告ですね。

　☆　　☆　　☆

　へぇ～、タイヘンだねぇ、
　まさかウチの顧問先には、こんな会社、ないよね、と聞いたら、
　全員から瞬時に、「ない！」と声が上がりましたので、
　安心しましたです。(^^;ゞ

　役員登記を始め、登記事項については、
　税理士の受任業務ではないのですが、
　担当者さんが、目を配ってくれてるようです。
　ありがとです。

　☆　　☆　　☆

　と、ふと、昨年のＪ事務所事件を思い出しました。
　役員登記のことです。

　先日、ＯＢ先生とお話ししていてビックリしたことがありましたが、
　長くなりますので、また後日、書きましょう。

　☆　　☆　　☆

　事務所の打上で、
　おいしい焼き鳥屋さん、Ｍさんに繰り出して。

　この界隈は、元々は住宅地だったのが、
　赤坂通りから、どんどん飲食店が押し寄せてきています。

　といっても、このお店のように、
　個店、つまりチェーン店でないお店ばかりなので、
　それなりに良い雰囲気ではあります。

　帰りに自宅マンションのラウンジに上がり、
　デザート代わりのお茶をしました。

　これまた、ドンドン建つビル群で、
　夜景が綺麗になっています。

　手前がアークヒルズ、
　その右がテレビ東京が入ってる六本木グランドタワー、
　奥左手は東京湾ベイブリッジ、
　右へと、東京タワー、
　アークヒルズの向こうの仙石山ヒルズ、
　六本木グランドタワーの向こうの麻布台ヒルズ森JPタワー、
　その右は建築中の麻布台ヒルズの住宅棟、ですかね。

　麻布台ヒルズ住宅棟は、
　麻布台ヒルズと同じ64階建なのに、高さが低いのは、
　事務所棟と住宅棟の天井高の違いなんでしょね。
　

　

　

　

自社株評価の比準要素１の会社になったらタイヘン・２、そしてクリスマスツリー

expresstax — Sat, 02 Nov 2024 23:15:00 +0900

　先日、自社株評価の比準要素１の会社になったらタイヘン、と　書きました。
　株価試算のうえで、きちんと手を打っていただく必要があります。

　比準要素１ということは、会社の業績が低下し、
　利益がなく、配当も出せない状況に転落しているにも関わらず、
　資産所有会社にとっては、
　もう解散してしまなさいよ、という評価に転落し、
　反対に株式評価が激増してしまう事態になるということです。

　☆　　☆　　☆

　令和6年3月25日裁決が国税不服審判所のホームページで
　公表されました。

　平成29年の事案です。
　大株主である社長の容態が悪化して近々相続かも、となった。
　「比準要素数１の会社」になりそうだ、ということで、

　平成29年7月の相続開始直前に、
　それまでの12月から5月へと決算期変更し、直前期末を異動させ、
　3月の臨時株主総会で配当決議をし、
　5月1日に配当金支払を行ない、
　5月22日に法人の事業年度変更の異動届を所轄に提出、　

　比準要素数１の会社ではない、として、
　196万円／株、株式総額21億円として相続税申告したところ、

　所轄署から、比準要素数１の評価を回避したとして、否認、
　所轄署は鑑定会社に依頼、
　株価は、374万円／株、株式総額40億円と認定、
　更正された、というものです。

　まさに、財産評価基本通達総則６項により、
　国税庁長官の指示を受けて評価したわけです。

　つまり、事業年度変更も配当支払も、
　形式的には通達要件を満たしていますから、
　そこでは否認できない、
　したがって、総則6項で、時価認定したんですね。

　☆　　☆　　☆

　裁決を読むと、それまでは、その会社には、
　従前税理士事務所とＴ銀行が関与していた。
　
　そこに〇〇銀行から紹介を受けた税理士法人Ｕが4月に登場、
　Ｔ銀行担当者と協議のうえ、
　配当支払や事業年度変更を打ち合わせたとあります。

　銀行さんは、こうした打合せ記録を必ず作成していますから、
　税務調査があれば、提出しちゃうんでしょうから、
　ドタンバになっての税理士法人との「作戦」も記録されていたんでしょう。

　☆　　☆　　☆

　高額借入して賃貸物件を取得して、相続税をゼロにして、
　その賃貸物件は時価評価すべし、とされちゃった
　令和4年4月19日最高裁判決を思い出します。
　
　あれも、税務調査に対し、銀行さんが、打合せ記録をサクサクと開示して、
　「節税」行為がバレちゃったんでした。

　資産所有会社で株主が高齢などの場合は、
　各年の法人税申告だけでなく、
　必ず株価にも注意しながら経営を進めていきたいものですね。

　☆　　☆　　☆

　11月に入って、早々に自宅マンションにツリーが登場していました。
　まだ、11月ですよねぇ。

　
　

自社株評価の比準要素数１の会社になったらタイヘン、そして秋の園遊会

expresstax — Wed, 30 Oct 2024 23:44:00 +0900

　お客様の自社株評価。

　会社の業績係数である配当・利益・純資産の3要素のうち、
　いずれか2要素数がゼロで、
　かつ、直前々期末でいずれか2以上がゼロの場合は、
　「比準要素数１の会社の株式」として、
　その株価は、純資産価額で評価せよ、とされています(財産評価基本通達189）。
　
　☆　　☆　　☆

　純資産価額とは、
　ズバリその会社の所有資産の時価（相続税評価）で評価する方法ですが、

　資産所有ベースの会社様の場合、
　不動産や有価証券などの評価が高いので、

　もう一つの評価方法である他社比較方法＝類似業種比準価額の方が
　相対的に低い価額で算出される場合が多いことから、

　いかに類似業種比準価額に比重を移せるか、が、
　株価対策の王道だったりします。

　☆　　☆　　☆

　一方、資産所有ベースの会社様の場合、
　3要素のうち、まず純資産は激高。
　同族会社なので、会社の損金に落とせない配当なんかしない、
　利益は、そこそこ出てるよね、という会社がほとんどです。

　ところが、大規模修繕だったり、
　役員の退職だったり、
　ウイルス感染症の蔓延だったり、
　不景気だったり、
　大きな損金が生じる局面で、
　利益がマイナスになるときがあります。

　これが連年で解消されないと、
　上記、3要素のうち、配当ゼロ、利益ゼロの事態が起きます。

　これは会社経営として、不健全だね、非常事態だね、
　ならば、他社比較なんかじゃなくて、
　特定の評価会社として、
　正味財産価値＝純資産価額で評価しなくちゃね、
　というのが、上述の通達の趣旨です。

　よく考えれば、資産だけあっても、
　利益が出せずに、配当も出せない会社って、
　可哀想じゃん、というところですが、
　逆に株価は激増しちゃうんです。

　純資産や利益は調整は簡単ではありませんから、
　とりあえずコントロールできるのは、配当です。

　そもそも配当は、
　会社の損金に落ちず、法人税課税対象となり、
　受取同族株主様は、配当所得の総合課税を受けちゃいますから、
　税務上は、同族会社にとって、何の得もない配当です。
　なので、配当なんか出さないよ、という同族会社が多くなるんです。

　でも、だからといって、相続や贈与、いざコトが起きたときに
　比準要素１の会社になってしまったら、　
　株価が激増、税額も激増します。

　とはいえ、単年だけでは、記念配当じゃね？とか言われそうなので、
　続けていただく前提で、また配当の本旨として、　
　株主に対する還元として、それなりの金額である必要があり、
　少なくとも配当が1円以上にカウントされなければなりません。

　これはお客様の担当者さんが目を配って、
　事務所として、事前、事前に、お客様にアドバイスしています。

　☆　　☆　　☆

　ところが、この比準要素数１を回避したとして
　否認された事案があったんですね。

　これについては、また後日、書きましょう。

　☆　　☆　　☆

　今年の秋の園遊会が、赤坂御用地の赤坂御苑で開催されました。
　良いお天気で、なによりでした。

配偶者様への居住用財産の贈与、おめでとうございます。

expresstax — Fri, 25 Oct 2024 23:22:00 +0900

　相続税試算をご依頼下さったお客様。　
　試算結果のご報告の際に、
　贈与税の配偶者控除特例について、
　ご報告したところ、

　ぜひ、やって欲しい！とご主人様が大乗り気。
　贈与を受ける奥様はお隣で、
　にこやかに聞いていらっしゃいます。
　即、実行することになりました。

　☆　　☆　　☆

　贈与税の配偶者控除特例は、

　結婚して20年以上の配偶者に、
　自宅土地建物そのものか、自宅の取得資金を贈与しても、
　財産評価額2,000万円までは、
　贈与税非課税、という特例です（相続税法21条の6）。

　贈与税の基礎控除年110万円と合わせると、
　合計2,110万円の相続税評価額まで、
　自宅の土地・建物が非課税贈与できちゃいます。

　2,110万円の贈与によって、
　相続税率40％とすると、
　相続税が840万円ほど減税となります。

　その場合、贈与を受けたご自宅土地については、
　既にもらっちゃったものですから、
　ご主人様の相続税では小規模宅地の特例は適用できなくなります。

　また、贈与を受けた奥様の財産は増えて、
　そのぶん、奥様のご相続の際の相続税の対象となります。

　贈与を受けるご自宅分＋ご主人様から受けた他の相続財産＋元々のご自身の財産－使っちゃった分が、
　相続税の基礎控除以下なら、奥様の税金の心配は要りません。

　☆　　☆　　☆

　同じ2,110万円分でも、資金で贈与するより、
　土地建物を物件として贈与すれば、
　その相続税評価額は、一般的には、もっと下がります。

　資金贈与よりも、現物贈与の方がおトクです。　

　ご自宅の土地建物の相続税評価を、
　合計2,110万円程度になるように、
　土地建物の贈与持分を試算して、
　お客様に、試算モデルの中から選択していただきます。

　さらに、贈与税は非課税でも、
　贈与に伴い、
　不動産登記の登録免許税や不動産取得税がかかりますので、
　これら流通税の予算化が必要です。

　固定資産税評価額をべースに試算して、
　お客様にお伝えしました。

　そして、贈与契約書の作成。

　ご主人様は贈る気持ち、
　奥様は受け取る感謝の気持ちを文章にして、
　贈与契約書に盛り込みます。

　☆　　☆　　☆

　以上の準備のうえで、
　ジャジャーン！
　弊社恒例の贈与式です。

　贈与契約書にご捺印いただくと、
　控えていた事務所メンバーさんたちが、
　「おめでとうございま～す！」と
　花束をもって賑やかに入室、

　贈与なさったご主人様にお贈りしました。

　

　と、ご主人様は、びっくりするやら照れるやらで、
　すぐさま奥様に手渡し。
　奥様は、フラワーアレンジメントのお教室にも通われているとのことで、
　大喜び下さいました。
　ありがとうございます。
　
　この後は、司法書士先生に不動産登記をお願いして、
　来年の2月1日から受付の贈与税申告書の提出をして、
　完了です。

　

　

家系図を作っちゃおう戸籍の広域交付制度、そしてお食事券をありがとうございました。

expresstax — Thu, 10 Oct 2024 23:12:00 +0900

　お客様とのお話しの中で、戸籍謄本の取得のことが出ました。
　その時にご説明したことですが。

　今年の3月1日以降、　戸籍を、自分の最寄りの市町村の窓口で取得できる
　戸籍の広域交付制度が始まっています。

　☆　　☆　　☆

　相続手続に際し、
　亡くなった人とその相続人の生まれた時からの戸籍謄本を添付して、
　税務申告や金融機関での預貯金の名義変更手続、
　法務局での不動産の登記名義変更手続をします。

　戸籍謄本は、その人の本籍地の市町村役場の戸籍課で発行されます。

　が、出生から亡くなる日までに戸籍が移動していたならば、　
　本籍地だけでなく、過去の本籍地を順番に辿って、
　戸籍謄本を取得して相続関係を確認しなければなりません。

　戸籍は、新本籍地に移転して新しく作られているので、
　過去の本籍地の戸籍謄本のことを、
　改製原戸籍謄本といいます。
　昔の役所の人は、「はらこせき」なんて呼んでました。

　　☆　　☆　　☆
　
　この過去の本籍地の役所に照会しながら、
　郵便小為替同封で依頼して、
　そこから戸籍謄本を送ってもらい、
　またそこから過去の本籍地に同じ手続を繰り返して、

　というのが大変で、
　メゲてしまう人も多いそうですが、

　そんな時は、税理士や弁護士などの専門家に依頼すれば、
　費用はかかりますが、職務上請求で、取得することもできます。

　が、本当は、自分で、自分の本籍、親の本籍を辿りながら
　調べるのが一番いいんです。

　今年から始まった戸籍の広域交付制度で、
　直系ならば、あちこちに郵便で請求しなくても、
　地元の窓口で取得できちゃいますから、
　
　時間はかかりますが、ラクチンにはなりました。

　☆　　☆　　☆

　試しに、自分の戸籍謄本取得をやってみたときは、

　役所間は、どうせ電子データでやりとりするはずなのに、
　3代辿るのに､1か月以上かかる、という不思議現象はありましたが。

　もう、そろそろ、各自治体も、手続に慣れてきたのではないでしょうか。

　ちなみに東京都港区は、戸籍謄本や住民票の交付手数料はかかりません。
　他地区は1通300円位と思います。

　☆　　☆　　☆

　としてこうして、戸籍を元に、家系図を作っていくと、
　それによって、自分や親のルーツが分かり、
　家族のストーリーが見えてきます。

　こんどの事務所セミナーでは、そんなこともお話ししましょうね。

　☆　　☆　　☆

　お客様が、ご自身の行きつけのキャピトル東急ホテルの
　お食事券を贈って下さいました。
　ありがとうございます。

　わやわや検討して、和食の水廉さんに予約して、
　いそいそと行ってきました。

　八寸から始まった、とても美味しい会席コースをいただきました。
　ありがとうございました。

　　帰りは、お隣の日枝神社にお参りしてきました。

　右に見えるのが、キャピトル東急ホテルです。

今の独立、昔の独立、そしてジムのサラダ

expresstax — Fri, 27 Sep 2024 23:12:00 +0900

　事務所で、税理士の独立の話になりました。

　この時代に独立するなら、
　志向する専門分野にもよるけど、

　ＰＣなどは安いので設備投資にかからないし、
　ガッチリした税務の専門分野知識と、
　一定レベルのＩＴスキルと、
　情報ツールの確保が準備できれば、
　独立しやすい環境になってるよね。

　問題は、お客様の確保だけど、
　そのための
　他を凌駕するだけの情報入手や情報発信ができれば、
　そんなにハードルは高くないのかもね、と。

　☆　　☆　　☆

　昭和バブル期に独立した代表は、
　俺らの時代は、
　会計オフコンをリースで買ったり、
　事務所を借りたり、
　初期投資が大変だった、と。
　
　ふむふむ。

　☆　　☆　　☆

　自分はといえば、
　昭和バブル崩壊直後のデフレ突入期に

　出身事務所の同僚達から、
　頭おかしいんじゃないの？！と言われながら、
　独立。

　事務所は、とりあえず自宅兼用としたり、

　ＰＣはＭＳ-DOSの時代で、
　そこに、ウィンドウズ3.1が出てきて、

　先行して独立した先輩に連れて行かれたヨドバシカメラで、
　30万円ほどでパソコン一式を買って、

　電話で一日がかりで、
　ヨドバシのおにいちゃまに、メモリの挿し方から教わって、
　パソコンを組み立てて、
　（ヨドバシ様、大変お世話になりました！）
　数十枚のフロッピーディスクでウィンドウズをインストールして、

　ミロクの担当者さんから試用品だけど、と
　ＰＣ用会計ソフトを安価に導入させてもらって、
　（ミロク様、大変お世話になりました！）
　税務会計を処理。　
　
　オフコン会計機との違いは、

　ワープロソフト一太郎などを使って
　提案書の作成や原稿書きができ、

　当初ロータス１２３、そのうちエクセルの表計算ソフトを使って、
　相続税や贈与税、経営計画、所得予測の
　シミュレーション（試算）を組めたことです。

　今はアタリマエに各税目のシミュレーションや経営計画は
　どの事務所さんも対応してるでしょうし、
　笑われてしまいそうですが、

　当時としては、かなり早い段階で、
　相続税対策や経営計画のご相談に対応できて、
　それが１つのアドバンテージになったのは、　
　とてもラッキーなことでした。
　
　☆　　☆　　☆

　ほんとに、時代によって、違うんだね～、と
　懐かしく思い出しつつ、

　若い税理士さんにエールを送りたいと思ったものでした。
　
　☆　　☆　　☆

　7月に入会したスポーツクラブで、
　クラブレストランの試食券をもらっていました。
　見たら9月末が期限とのことで。

　これは、パワーサラダという名前の1皿です。
　運動前の腹ごしらえに調度いい、と思ったのですが、
　どうしてどうして、かなりのボリュームでした。
　ごちそうさまでした。

　
　　　

路線価図の公示ポイント表示、そして再開発工事は粛々

expresstax — Thu, 19 Sep 2024 23:29:00 +0900

　相続税の再試算のご依頼を受けて、　路線価図をしげしげと見ていると、
　
　前回試算の際の路線価図では、
　お客様の所有土地のすぐそばに、
　公示ポイントが記載されていました。

　☆　　☆　　☆

　相続税路線価図には、
　国土交通省の地価公示価格の公示ポイントと、
　都道府県の基準地価の基準地ポイントが、
　角丸四角（というそうです）のマークで表示されています。

　☆　　☆　　☆

　んで、今年の路線価図を見ると、

　おやぁ！?　ご近所にあったはずの公示ポイントのマークが、
　なんと、お客様の土地に貼り付いているんです。

　よく見ると、実は、ずっと以前からお客様の土地が、
　公示ポイントだったんですね。

　それを路線価図に落とし込む段階で、
　図の作成者が、ズレてマークを記載していたようでした。

　うーん、つまり、お客様の土地を、
　毎年、不動産鑑定士さんたちが、じろじろと、
　鑑定していたことになります。

　土地の時価算定などの案件で、
　お客様の土地の近隣の公示ポイントを探したりするんですが、
　こんなこともあるんだと、注意しておいた方がいいんですね。

　☆　　☆　　☆

　千代田線赤坂駅前の、旧国際ビル跡地の再開発工事が、
　ガシガシと進められています。

　赤坂駅との一体化とかで、
　地下工事には、時間を掛けているようです。

　今でこそ、赤坂駅前から、
　山王パークタワーやインターシティエアなどが、
　まるまる見えていますが、

　これらの建物が、建物が建ち上がってくれば、
　隠れてしまうことになるのかと、
　しみじみ眺めています。

　
　

　

　

社員旅行の判定に便利なエッフェル姉さん、そして駅のバリア・アリアリ

expresstax — Fri, 23 Aug 2024 23:06:00 +0900

　お客様からのご質問です。

　会社で旅行に行った場合、その費用は、
　どこまで経費（損金）に認めれられるか。

　☆　　☆　　☆

　会社は給与として損金になるけれど、

　旅行に行った社員さんは、本来の給与に合算されて、
　まずその月の所得税が給与から天引きされて、
　翌年、住民税ががっつり天引き課税。

　社員さんは、
　キャッシュは1円ももらわないのに、
　社員旅行に行ったばっかりに、
　税金だけ増えちゃいます。
　
　これが福利厚生での経済的利益
　＝フリンジベネフィットに対する課税です。

　そして、そもそも役員さんだけの社員旅行や、
　役員さんしかいない会社の社員旅行は、
　福利厚生費用とは認められにくくなります。

　☆　　☆　　☆

　じゃ、損金とされる社員慰安旅行って？といえば、

　まず純然たるレクリエーションの福利厚生費として損金とできるのは、
①全社員（従業員）の半数以上が参加して、
②４泊5日（海外の場合は現地）以内　とされています。
（所得税法基本通達36-30、法令解釈通達昭和63年5月25日直法6-9（例規）、直所3-13）

　そして、明文化されていませんが、
　おおむね10万円以下なら、ＯＫというラインもあります。

　今では、10万円以下で行ける4泊5日以内の海外なんて、
　どこにあるねん？という話ですが、

　国税庁のタックス・アンサーの事例では、
　このあたりを、さりげなく説明しています。

　☆　　☆　　☆

　また、慰安旅行とは別に、研修のための旅行の場合も、
　損金とされます。
　これは業務上の研修であれば、
　金額上限などはありません。

　ただし、研修以外の観光や慰安をセットとすると、
　慰安に該当する部分は、上の法令解釈通達で判定することになり、

　かつ上の金額基準をハミ出る額は、
　給与課税となる可能性大です。

　☆　　☆　　☆

　このあたり、
　ずっと以前のエクスプレス時代に、
　海外社員旅行で、１人10万円を超えてしまうために、
　なんとかメンバーさんたちへの給与課税は避けたいと、

　駆け回って、研修をセットして、
　現地の会計事務所見学や
　現地の経営者インタビューを組み込んだりしたものですが、

　事務所メンバーさんたちには不評だったようで、
　陰口を叩かれたりしたそうで、
　所長として、ヘコんだことがありました。が。　

　☆　　☆　　☆

　金額も、例えば国税庁のタックスアンサーでは、
　旅行費用１５万円のところを、
　会社が８万円持って、
　従業員自己負担が７万円、
　それなら会社負担の８万円は、給与課税ないよ、
　なんて例が出てきますが、

　自己負担7万円して、あとで税金取られて、
　上司や同僚に気使いながら社員旅行、
　行きたいかぁ？
　といえば、従業員さんたちは、”ノーサンキュー！”
　の合唱となるんじゃないでしょか。
　
　☆　　☆　　☆

　ここで分かりやすいのは、
　わざわざ、バカンス中で研修先もほとんどお休みのフランスへの
　研修旅行の名目で、あるいはついでに、
　観光やグルメにウツツを抜かしていた、として
　有名になった自民党女性局議員さんたちの「エッフェル姉さん」たちです。

　もちろん自民党さんの党費の使い方にとやかく言う筋ではありませんが、
　お客様への説明に、とても便利に引用させてもらってます。

　☆　　☆　　☆

　通りかかった品川駅のエレベータ前です。
　子育てベビーカーの子連れさんたち、
　杖を突いたお年寄りたち、
　特大スーツケースのインバウンドさんたち、
　この後ろにもまだまだ続く長蛇の列です。

　エスカレータが少なく階段だらけなのと、
　エレベータが少なく、かつカゴが小さいのとで、
　最近は、電車の発着毎にこの光景が見られます。
　
　高齢者が増えることや、
　少子化対策で子どもを増やすことや、
　インバウンドを誘引することは、
　いわば予定のウチのはずなのに、
　
　何でこんな現象にしてしまうのかなぁ、と
　眺めています。

贈与は「ありがとうございます」で完成。そして日比谷公園と銀座の満月

expresstax — Sun, 18 Aug 2024 23:29:00 +0900

　このところ、贈与のご相談が相次いでいます。

　その中で、今年令和6年1月から、
　相続時精算課税制度や暦年課税制度での
　110万円の非課税枠（基礎控除）の創設（相続時精算課税制度）や、
　生前贈与加算の過去7年間遡及強化（暦年課税制度）について、
　ご質問が増えています。
　
　ので、贈与について、
　今度セミナーで、まとめた形で、
　お客様にご報告しようね、と話しています。

　☆　　☆　　☆

　ところで、
　以前、国税ＯＢの先生に

　国税さんの現場で、

　贈与で一番重視するのは、
　贈与契約書か、贈与税申告か、
　お尋ねした際に、
　そりゃ、贈与契約書だよ、というご回答でした。
　贈与税ゼロ円での申告書より、
　贈与契約書を重視する、と。
　なるほど、でした。

　☆　　☆　　☆

　そんなこともあって、贈与のときは、
　必ずご契約書を作っていただくのですが、

　その契約書の文章は、お客様に案文をお考え戴きます。
　単に、甲は乙に下記資産を贈与する、てな形式的な文章よりも、
　血の通った文言の方が、
　ご記憶に残り、
　後日、国税さんへの証明として、
　名義だけだの、形式だけだのの誹りを受けずに済むからです。

　贈る側の気持ち、
　贈られる側の気持ち、
　そのご家族ならではの想いは、
　通り一遍の言葉で表して良いはずがないからです。

　そして、贈られる側のお立場のお気持ちで、
　必ず書いていただきたいのが、
　「感謝の気持ち＝ありがとうございます。」です。

　そう、民法の贈与は、
　「贈ります」＋「戴きます」で、
　諾成契約が成立すると言われますが、
　それだけでは足りません。

　「ありがとうございます。」があって、贈与が初めて完成されるのです。

　逆に、
　贈与したのに、
　受けた側から「ありがとうございます。」の言葉が出ないようなら、
　そんな贈与は、やめちゃいましょう。

　もらってお礼も言えないような、　
　そんな人間に育ててはいけないのです。

　受ける人は、
　感謝して受け取って、
　受けた資産を大切に使って、
　活かして増やして、果てしなく成長していく、

　贈る人は、
　そんな流れを
　見守って、指導して差し上げて下さい。
　
　☆　　☆　　☆

　お客様と、こんなお話しをしながら、
　贈与を進めて頂いています。

　☆　　☆　　☆

　台風一家、もとい、一過で、
　気持ちのいいお天気になりました。

　電チャリで、ちょっとお買い物に、
　日比谷公園の脇を通って。
　芙蓉の花が満開です。

　
　

　帰りの銀座の空に、ほぼ満月のお月様。
　肉眼でクレーターが見えそうに、明るく輝いていました。

リタイア後の上場株、そして台風来たる

expresstax — Thu, 15 Aug 2024 23:44:00 +0900

　大企業をリタイアして、悠々自適のお客様。　ご先代様から相続した不動産の運用について、
　弊社がお手伝いしています。

　お勤めになっていた時期に、
　社員として、役員として
　持株会等で、会社の株をお持ちになっていました。

　リタイア後も手放さず、ずっとお持ちになっていますが、
　それがこのところの高値に継ぐ高値、
　8月初頭の下落時にも、ビクともしない株価を維持しています。

　そんな話題になった際に、
　中身はグズグズなのに、何でこんなに高値なのか、分からない、
　と笑っておっしゃいます。

　円安の影響での日本株全体の流れというだけでなく、
　とても良い会社様です。

　愛社精神の変形でしょうか。愛情表現、なんですね。(^^)

　☆　　☆　　☆

　台風7号が関東に接近、ということで、
　早上がりするつもりが、
　明日の予定を、なんだかんだ調整して
　事務所を出たのが夜8時頃。

　近くのスーパーマーケットに寄ると、
　パン棚、惣菜コーナー、野菜コーナー、
　見事に空っぽになっていました。
　みなさん、早めに買い込んだんでしょね。
　そりゃ、そうだよねぇ、と納得しながら、
　ウチは、冷蔵庫の食品で乗り切ろうということになりました。(>_<);;
　

契約書の甲と乙、そして神宮花火大会

expresstax — Sat, 10 Aug 2024 23:58:00 +0900

　お客様から、　契約書の案文が業者さんから来た、というので、
　ＰＤＦで送っていただきました。

　と、
　「〇〇（以下「甲」という）は〇〇（以下「乙」という）へ」
　な～んて文言がありますが、
　今の時代に、これはないでしょう。

　甲だ、乙だ、とやってるウチに、
　どっちがどっちか分からなくなっちゃいます。
　ミスの元です。

　元々、甲だの乙だの表記してたのは、
　むか～し、手書きや、せいぜい和文タイプで
　契約書を作らざるを得なかった時代に、
　何度も長い固有名詞を書くのを省略するためです。

　今は、ワープロで、
　何度でも、固有名詞を表記できるんですから、

　契約書の当事者名は、
　固有名詞できちんと書きたいものです。

　固有名詞で書く、
　あるいは、売主と買主とか、

　貸主と借主とか、
　贈与者と受贈者とか、
　明確に作成すべきなのです。

　それを、
　例えば若い司法書士先生でも、
　甲だ乙だとやってるのを拝見すると、
　師匠の時代からの仕事を、
　何の疑いもなく続けて来ちゃったのかなあ、
　と残念です。

　とはいえ、そんな文句を業者さんに伝えていただいても
　せんないことですので、
　内容チェックだけさせていただきました。

　☆　　☆　　☆

　神宮花火大会でした。

　例のように、ケンタのチキンだの、
　お野菜だの、一杯事務所に持ち込んで、
　涼しい事務所で、花火三昧、でした。

　

公正証書遺言か、保管制度利用の自筆証書遺言か、そして水族館は屋外展示中止

expresstax — Sun, 28 Jul 2024 23:10:00 +0900

　このところ、お客様から遺言書作成のご相談が増えています。

　その際のご質問の第1が　公正証書遺言か、保管制度利用の自筆証書遺言か、どちらがいいか、です。

　☆　　☆　　☆

　ワープロ利用の自筆証書遺言制度とその保管制度が、
　平成30年7月の民法改正で導入され、

　平成31年1月13日からは、自筆証書遺言の財産目録がワープロでもＯＫとなり、
　令和2年7月10日からは、自筆証書遺言の法務局保管制度がスタートしたことは、

　弊社「松木飯塚税務情報ＮＯ.５５」で報告したとおりです。

　つまり、自筆証書遺言は、従前に比べ、
　作りやすく、確実な保管をしやすく、なったわけです。

　また弊社でも、
　お客様の、従来の公正証書遺言手続のお手伝いに合わせて、

　お客様の自筆証書遺言の保管制度手続を
　このかん何度かお手伝いして、制度の上手な利用ノウハウを
　積み重ねてきました。

　そこで、では、公正証書遺言と、自筆証書遺言と、
　どっちの遺言方式にしたらいいのか、です。

　☆　　☆　　☆

　結論からいえば、その遺言者と相続人の状況により、です。

　これについては、近々、松木飯塚税務情報で詳しくご報告しますので、
　乞う、ご期待です。
　
　☆　　☆　　☆

　いつもの温泉に行き、
　いそいそと、いつもの水族館に向かいました。
　
　閉園していた水族館が、再開したんです。

　でも、なんと屋外ペンギンプールは、展示中止。
　屋内に移動、と。

　そりゃ、南極住みペンギンさんたちが、この猛暑では
　無理もない話です。

　
　

　と思っていたら、奥のプールにいたフンボルト君たちが、
　泳いで向かってきてくれました。

　おーい、元気だったぁ～？
　嬉しい再会です。
　

不動産賃貸会社の営業権評価、そして銀座のサックス

expresstax — Fri, 19 Jul 2024 23:29:00 +0900

　不動産等所有法人の株式評価で、
　営業権の評価はどうなるのかの議論になりました。

　☆　　☆　　☆

　自社株の相続・贈与をする場合の株式の評価額は、
　その会社の正味財産価値である純資産価額や
　同業他社成績と比較する類似業種比準価額で算定します。

　資産として営業権があれば、
　それも純資産価額計算に計上しなくちゃなりません。

　☆　　☆　　☆
　
　営業権とは、ブランドなどの目に見えない超過収益力をいいます。

　財産評価では、
　
　営業権の価額＝
　　超過利益金額×営業権の持続年数(原則として10年)に応ずる基準年利率による複利年金現価率
　　超過利益金額＝平均利益金額×0.5－標準企業者報酬額－総資産価額×0.05
　　
　として算定します（財基通165、166）。

　商売の事業会社様の場合は、必ず計算して、
　価額があれば、株式の純資産価額計算に計上します。

　会社の発展に伴い生じてくるため、
　外部から「のれん」として買ってきたのでない限り、
　会社の決算書には計上がなく、簿価はありません。

　別会社から買ってきた「のれん」であれば、
　買主法人は買収価額で計上して耐用年数5年の定額法償却します（法令48②四、耐令別表三）が、
　それは稀なケースでしょう。

　通常は、簿価がないため、株式評価でも見落としがちです。

　☆　　☆　　☆

　さて、今回の株式評価の法人は、
　実業もあるけど、不動産を多数所有しています。

　それで上記の営業権評価を、
　国税さんの評価明細書の書式で入力していくと、
　はい、ゼロ円で～す！となります。

　ふ～む、と算式をジロジロと見ると、
　営業権の算定の基礎となる超過利益金額の計算の、

　「－総資産価額×0.05」

　これが効いてくるんですね。
　総資産の5％を超えない限り、営業権は算出されないわけです。

　☆　　☆　　☆

　これまで、不動産賃貸の会社の場合は、

　営業権なんか計算しな～い、、
　でも、税務署も問題にしな～い、
　ということで通ってきてしまうケースが多かったようです。

　それは、この総資産の5％のハードルがあるからなんですね。

　それに、そもそも、不動産ベースの会社様の場合は、　
　その超過収益率とは、ズバリ、立地の収益力だからでしょう。

　例えば、最果ての地のリゾートホテルなどは、
　総資産額の５％より平均利益額が多く、
　営業権が算出されるとしたら、
　そりゃ、ブランド力でしょう、ということですね。
　
　でも、一般の不動産賃貸業での超過収益力は、
　リッチな立地に尽きるはずです。

　☆　　☆　　☆

　とはいえ、やはり、念には念を。
　しっかり計算して、お客様に説明申し上げましょう。

　☆　　☆　　☆

　とある日曜日の夜の銀座の街角です。
　サックス吹きさんが、ひとりで演奏していました。

　「She」の演奏に入って、
　思わず足を止めて、聴き入ってしまいました。

　

東京都知事選は子ども食堂対策なし、そして房総半島ツーリング

expresstax — Sun, 07 Jul 2024 23:29:00 +0900

　東京都知事選挙でした。
　
　粛々と投票所に行き、とりま、投票しましたが。
　少子化対策といいつつ、子供支援といいつつ、
　子ども食堂支援や、子ども食堂を公費に、
　という公約を掲げた候補者は、見当たらず。

　聞くところによると、
　今の子供達、特に1人親家庭では、
　学校給食がない土日曜日や夏休みなどに、
　食事が取れない子が増えているとか。
　

　東京都知事選の候補者の公約には、
　例えば、こうした欠食児童への手当や、
　子ども食堂への支援をは掲げられません。

　とんでもない状況で、
　そのため、しがない都民としては、
　子ども食堂さんに寄附したりするしかないんですが、

　どこが少子化対策かいな、と憤慨するも、
　それは国の施策だ、とかも言われそうで、

　国も自治体も、為政者の無責任さに
　ぷりぷり怒っています。

　☆　　☆　　☆

　千葉にツーリングに行ってきました。

　猛暑の中、
　東京湾アクアラインを突っ切って、
　房総半島を南下。
　千葉を爆走しました。

　富津の浜焼き屋さんで、
　ハマグリ・牡蠣・伊勢エビ・アワビなどの
　豪華絢爛な浜焼きに舌鼓を打ったり、

　海ほたるでのアサリラーメンなど、
　胃袋でも千葉を堪能しました。
　
　
　

　800ccの大型を転がす松木眞美税理士の勇姿です。

　

相続税路線価発表と相当の地代据置方式による相続税対策、そして新ジム

expresstax — Tue, 02 Jul 2024 23:38:00 +0900

　7月1日に、令和5年分相続税・贈与税申告のための　路線価が公表されました。

　全国平均で2.3％の上昇、
　特に都心でのアゲアゲの状況が
　反映されています。
　　
　親と子の会社など、同族間の土地の貸借にあたって、
　地価の6％相当額の、常識的には高額な地代を設定し、
　それを固定して据え置き、
　その後路線価がガンガン上がると、

　その値上がり益分は、借地人である子の会社に付着し、
　財産評価として、借地権割合が引き上がっていき、
　
　相対的に、土地所有者である親の底地評価割合が下がります。

　つまり、そのままなら、親の土地の相続税がガンガン上がるところを、
　食い止めることができるのです。

　数十年前に、
　トップクラスの地価上昇地域のお客様にこの方式を実行して頂いて、
　相続税の軽減に成功なさったお客様にご許可をいただいて、
　多少デフォルメさせていただきながら、事例として、
　松木飯塚税務情報NO.66を発行しました。

　ありがとうございました。

　☆　　☆　　☆

　通っていたスポーツジムが閉鎖してしまい、
　ジム難民になっていました。

　あちこち探して、

　ようやく新ジムを決めて契約しました。

　プールがあること、

　マシンが充実していること、
　スタジオプログラムが充実していること、
　大浴場があること、
　入会金等が高額でないこと、
　できれば、リネン類が使い放題なこと、　などなど、

　通えそうな各スポーツクラブの
　条件の一覧表なんか作っちゃったりして。(^^;ゞ

　どのスポーツジムも、帯に短しタスキに長し、で
　このジムも、不満足な点があったので、
　それでこれまで選ばなかったのですが、

　もう、そこは割り切りで、
　決めることにしました。

　以前のジムに比べ、
　事務所や自宅から、めっちゃ近くなりました。
　
　月会費は、以前のジムより高くなってしまいましたが、
　スパやサービスが充実しており、
　お風呂代わりでも毎日通えるかな、なんて。

　よろしくね。