資産税の税理士ノート

　セミナーを開催するお客様の、講師への支払いの問題です。

　個人講師の講演報酬の源泉税と消費税について、
　うにゃー、やっこしい！と、ちょっと整理してみたいと思います。

　そもそも、法人への支払いであれば、源泉税の問題はありませんから、
　一番シンプルなのですが、
　個人の講演の報酬の場合は、厳密には個人所得になるでしょう。

　そして個人への報酬支払の場合。

　ポイントは、旅費交通費の扱いです。

　遠隔地の講演で交通費を支払った。
　その交通費は、主催者さん持ち。

　というときです。
　
　２通りの処理があります。

１．主催者さんが切符を買って講師に送った。
　
　これは、シンプルですから、問題はないでしょう。

①講演報酬本体価格×１０％×１．０２１が、源泉所得税です。
　２．１％の復興増税がつきます。

②交通費は、そもそも切符を購入した時点で、交通費／現金　で経費処理しています。

③報酬本体価格×５％が、消費税です。

④講師への支払額は、講演報酬本体＋③－①　ですね。

２．講師が旅費交通費を支払い、主催者に一緒に請求する、この場合です。
　
　この場合、源泉所得税の対象に、旅費や宿泊費などの支払も原則的には含まれるんですね。。

　なんでまた、と思いますよね。

　お車代だの、交通謝礼だの、報酬との境界線が引きにくいからだと思うのですが、

　受け取る講師さんからすれば、先に払ってしまう交通費や宿泊代について、源泉税を引かれてしまうと、その交通費の源泉税分は、翌年の確定申告まで精算できないことになっちゃいますから、
　酷だなあ、と思います。

　でも、とにかく、そうなっているので、その場合の計算です。　

①講演報酬本体価格×１０％×１．０２１が、源泉所得税です。
　２．１％の復興増税がつきます。

②旅費交通費は、消費税税込ですから、旅費交通費×１００／１０５で、本体価格を出します。

③講演報酬本体価格＋旅費交通費本体価格＝本体価格とします。

④本体価格×５％が、消費税です。ここで初めて旅費交通費が支払額に戻ります。

⑤本体価格×１０％×１．０２１が、講演料と交通費の源泉所得税です。

⑥③＋④－⑤が、支払額です。

　で、講師さんは、旅費交通費の分まで所得税を天引きされて、受け取ることになります。

　☆　　☆　　☆

　いつも、なんだかなあ、と思う仕組みですが、
　ただでさえ手取りが減ってしまう講師さんには、
　復興増税が傷口に塩をすりこむようで、過酷なお話です。

　じゃ、そんなことせずに、講師さんが払った旅費交通費は、立替としてもらって、
　領収書をそのまま主催者に渡してもらって、旅費交通費そのまま講師さんに払う、という
　第３の方法なら、上記の処理はなくなるじゃん、と思いますよね。

　経理は、簡単になるし、講師さんは、自腹源泉税負担しなくていいし、
　２方一両得、になると思うのですが、

　大手企業の経理部には、上記の２の通りの処理でなければならな～い！と
　「ご指導」が行き渡っているようで、
　困ったことです。sigh。。。

　ということで、源泉税と消費税の処理、
　注意していきましょう。

　☆　　☆　　☆
　
　決算報告会のあと、お客様からお食事をごちそうになりました。
　素晴らしい天空の夜景と、とてもおいしいお料理の数々。
　ありがとうございました。
　今期も、がんばって参りましょう。

　☆　　☆　　☆

　帰りの新橋駅の脇で、ジャズカルテットが。
　とても楽しそうでした。(^_^)