石黒邦夫先生による法人税事例解説です。
石黒先生は消費税・法人税・所得税とご担当範囲が広く、
それら税目がクロスオーバーする事例を、
先生は、テキパキと明解にご解説下さいます。
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途中、建物解体取壊し費用と土壌汚染対策費用の事例について、
資産損失の事業規模についてのご質問がありました。
資産の取りこわし、除却、滅失その他で、資産が消失した場合、
資産の未償却残高をどうするか、という問題が残ります。
法人であれば、これを取壊損、除却損などの処理をして損失認識します。
（取壊損） ×××円 ／ （建物） ×××円 ですね。
個人の場合は、ちょっと事情が違って、
所得税法第51条（ 資産損失の必要経費算入）では、次のようにしています。
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第１項
居住者の営む不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業の用に供される固定資産その他これに準ずる資産（略）について、取りこわし、除却、滅失（当該資産の損壊による価値の減少を含む。）その他の事由により生じた損失の金額（保険金等（略）の補填金を除く）は、その者のその損失の生じた日の属する年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
第４項
居住者の不動産所得若しくは雑所得を生ずべき業務の用に供され又はこれらの所得の基因となる資産（略）の損失の金額（略）は、それぞれ、その者のその損失の生じた日の属する年分の不動産所得の金額又は雑所得の金額（この項の規定を適用しないで計算したこれらの所得の金額とする。）を限度として、当該年分の不動産所得の金額又は雑所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
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つまり、法人のように事業用資産していたものの損失は、
必要経費として全額認めるけれど、
雑所得の損失を他の所得と損益通算させないように、
事業的規模に満たない業務用資産の損失で不動産所得が赤字になっても、
他の所得との通算は認めないよ、となります。
ご質問の先生はこの点をご確認なさりたいのだと思いましたが、
事例での解体取壊費用、つまり解体業者さんへの支払費用などは、
資産損失とは別物です。
資産損失は、あくまで帳簿上の数字ですが、
解体業者さんへの支払は、実際にキャッシュアウトしてしまう経費ですから、
規模がどうであれ、犠牲費用として、経費とみるべきなのです。
よく区別しなくちゃなんですね。
ご質問の先生、ありがとうございました。
たくさんのご質問を活発にいただき、
とてもいい事例検討会でした。
石黒先生、広島の先生方、ありがとうございました。
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先日和歌山城を観覧し、
以前、福岡で福岡城を歩いてから、
日本のお城について調べたりして、
そうだ、ここ広島にも広島城があったじゃないか、と気付きました。
実は、宿泊ホテルのすぐ北側にあったのに、
いつも反対の海側のお部屋に宿泊していたため、
気付かずにいました。
石黒先生のご講演が終わったあと、
午後６時まで開城されていると聞き、
ダッシュで広島城へ向かいました。
御門橋からの表御門です。
和歌山城のように、明治維新以降、軍事施設として利用されていたのを
原爆投下により壊滅したのを復元しています。
石段を上って天守閣に入ります。
天守閣からの海側の光景、美しい広島の街が一望できます。
お堀がとても幅広く、まるで湖に浮かんいる感覚です。
目の前の高い建物が宿泊ホテルです。
城内のそこここに、被爆の跡があります。
被爆樹木であるユーカリの樹です。
これら赤茶けた石垣も、被爆のためとのことでした。
被爆樹木のマルバヤナギは、たくさんの葉を茂らせていました。
幹は空洞だそうです。
広島の人々がどれだけの想いで、修復、回復させてこられたのか。
胸に迫ります。
観覧者は、平日とあって、ほとんど欧米人と中国人の観光客でした。
以前訪問した平和記念資料館といい、
広島は、欧米人の観光客が多いですね。
