未払固定資産税の相続税債務控除と所得税未払経理

 先日の軽井沢研修の際に、税理士先生から、ご質問をいただきました。
 ありがとうございました。

 1月で相続が開始した場合、相続税の債務控除で、未払固定資産税は、どのように計上するのか、というものです。

 固定資産税は、その賦課期日である1月1日の所有者が納税義務者です。

 そのため、1月1日現在の所有者である被相続人様が、納税義務者としてその年の全額の納税義務を負いますから、死亡日現在、その全額が未払租税公課として、相続税でマイナス、つまり、債務控除対象です。(相続税法14、相続税法施行令3)

 また、前年度の固定資産税のうち第4期分の固定資産税の納期は2月末ですから、この4期分も未払でなくなった場合には、これも債務控除の対象となります。

 でも、ご質問の先生の不安はもしや、所得税の準確定申告で計上する未払租税公課との関係だったのではないでしょうか。

 その年の1月1日から被相続人様が亡くなる日までのご存命中の所得は、相続開始から4ヶ月以内に準確定申告という名前で、申告することになりますが、
 その際の未払金は、これは所得税の規定で計算します。
 
 つまり、固定資産税のように納期が分割されている税金は、年の途中で死亡した場合の所得税計算においては、分納税額の納付日での必要経費とすることができる、とされています。(所得税基本通達37-6その年分の必要経費に算入する租税)

 したがって、ご質問のケースの場合は、所得税で被相続人様の固定資産税で未払計上するのは、2月で納付期限が到来した前年度固定資産税の第4期分となります。そもそも納付書が送られてこないと納められないね、というわけです。

 この点が、同じ未払租税公課でも、相続税と所得税で取り扱いが違うんですね。
 このあたり、平川先生おっしゃるところのクロスセクションの税務、
 相続税や所得税が交差する魔のトライアングルみたいな部分です。
 区分して考えてください。

 ご質問は、相続税での全額控除についてがご趣旨だったので、所得税のお話は、ちょっとオマケです。

 でも、これをさらに突っ込むと。(^^ゞ

 準確定申告の未払税金の計上でも、被相続人様のご逝去の日が年の早い時期で、短い期間の所得税なので、そんなに所得が高くないよ、 
 むしろ、その固定資産税のかかる資産を承継した相続人さんのその後の年末までの所得税の方が高いよ、だから税率も高いよ、という場合には、あえて被相続人様の準確定申告で未払経理しないで、
 承継相続人様の所得税で必要経費にするということもできるんですね。
 
 先の通達が、被相続人様の必要経費と「できる」となっていますよね。
 この方が、被相続人様と相続人様のトータルの所得税負担を軽減できたりします。

 ということで、ちょっと整理してみました。
 ご質問の先生には、最後のところまでお伝えできなかったので、
 ちょっとフォローで書きました。(^^ゞ

 ありがとうございました。
by expresstax | 2012-07-13 23:56 | 相続・贈与


税理士飯塚美幸のひとことメッセージ


by expresstax

プロフィールを見る
画像一覧

S M T W T F S
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

自己紹介

税理士・中小企業診断士

東京都港区元赤坂一丁目
松木飯塚税理士法人
ホームページ http://mi-cpta.com
電話 03(5413)6511

 相続税・資産税コンサルティング・税務対策・税務申告代理・税務調査立会・売上倍増指導・ 相続人様の精神サポート・後継者教育・税制改正分析・講演・著作

 人に会うのが大好きで、現場第一主義。
 この職業を選んだのも、たった一度の人生で、いろんなお立場の、いろんな職業のお客様と人生をともにして生きていく素晴らしさと醍醐味を知ってしまったから。
 相手を信じて情熱で意気投合してしまう。
 税理士の仕事は、お客様の人生と懐にしっかりと寄り添って、ともに手を携えて生きていくことだと信じる。 

 "Always Keep Faith"。

最新の記事

税務研究会特別事例研究「遺産..
at 2017-10-11 23:38
税務研究会特別事例研究「遺産..
at 2017-10-10 23:29
地積規模の大きな宅地の評価通..
at 2017-10-06 23:14
手付金のマネーカウンター
at 2017-10-02 23:24
税務研究会特別事例研究「遺産..
at 2017-09-21 23:15
贈与税の特例本が増刷されました。
at 2017-09-20 23:06
税理士先生からのご報告、そし..
at 2017-09-18 23:53
大規模地積宅地評価のあれこれ..
at 2017-09-15 23:11
お客様からのご紹介、そして夕焼け
at 2017-09-12 23:55
朝ドラ「ひよっこ」と赤坂鈴降神社
at 2017-09-08 21:55
怒濤の相続税申告、そして秋の..
at 2017-09-05 23:35
東京税理士協同組合 組合員等..
at 2017-08-31 00:49
税務研究会東京会場資産税事例..
at 2017-08-08 23:00
税務研究会大阪会場資産税事例..
at 2017-07-28 23:29
税務研究会福岡会場法人税事例..
at 2017-07-21 23:12
税務研究会福岡会場資産税事例..
at 2017-07-20 23:27
税務研究会東京会場資産税事例..
at 2017-07-05 23:04
税務研究会大宮会場資産税事例..
at 2017-07-03 23:08
MI情報は広大地改正テーマ、..
at 2017-06-30 23:46
税務研究会名古屋会場資産税事..
at 2017-06-27 23:26

タグ

(464)
(423)
(391)
(382)
(341)
(275)
(270)
(238)
(211)
(203)
(167)
(161)
(113)
(105)
(101)
(94)
(90)
(89)
(83)
(74)

カテゴリ

お客様
プロフェッショナル
提言
リクルート
事務所
お仕事
折りにふれて
耳より税金情報
相続・贈与
パブリッシング
研究
法人税
税制改正
税務調査
資産運用
譲渡
税務手続き
所得税
不動産
税理士
法律
経営
自社株
固定資産税
確定申告
国際課税
消費税
財産評価
信託・一般社団法人
富裕層課税
マイナンバー
ボランティア
マイナンバー

以前の記事

2017年 10月
2017年 09月
2017年 08月
2017年 07月
2017年 06月
2017年 05月
2017年 04月
2017年 03月
2017年 02月
2017年 01月
more...

検索

記事ランキング

ブログジャンル

金融・マネー
経営・ビジネス

画像一覧