社長借入金は、相続税の時限爆弾

 長い歴史の会社様です。
 会社の貸借対照表には、社長様からの借入金が、多額に計上されています。
 長い期間、おそらく、都度都度の資金繰りや経費の関係から、
 知らず知らず、累々と増加してきた借入金です。

 一方、会社の繰越欠損金は、わずかしかありません。

 資金と損益の流れが、完全なアンバランスに陥っています。

 債務超過の額と、繰越欠損金。
 資金不足と、欠損額。税務を除けば、それぞれは、呼応しあう関係です。

 にもかかわらず、じゃ、繰越欠損金は、どこに行っちゃったの?といえば、
 平成13年以前は5年、以降は7年しか繰り越せないために、
 どんどん、切り捨てられてしまっているんですね。

 仮に、社長様から、じゃ、返さなくていいよ、と、債権放棄してもらったとすると、
 会社は債務免除益として課税を受けることになります。
 欠損金はわずかしかありませんから、越えた部分は、40%の法人税課税です。

 債務免除益という、1銭もお金の入ってこない利益に対する課税です。
 資金の裏付けがありません。
 納税減資もないのに、債務免除するわけにいきません。

 では、蓄積され膨らみきった社長様からの借入金。
 社長様に、万が一のことがあったら、社長様の、会社に対する貸付金として、
 相続財産として課税対象です。

 中小企業の現行25%や40%程度の税率の法人税を惜しんで、
 会社を赤字にしたあげく、
 相続税は、社長様の相続税限界税率50%で、ドカンと、課税を受けることになります。
 
 たんたんと、赤字と役員借入金をいつまでも続けていて、それで永久にしのげればいいのですが、
 相続税というハードルが待っています。
 役員借入金は、いわば、相続に時間セットされた時限爆弾のようなものなのです。

 そんな! 役員様達は、びっくりされていますが、でも、そうなるんです。

 とても多くの会社様に、特に資産会社様に、とてもよくあるパターンなのです。

 さあ、どうしましょう、というわけで、
 解決方法は、3通り。
 スケジューリングして進めましょう。

 小さなことから、大きなことまで、改善点は多々ありますが、
 大丈夫です。
 皆様が力を合わせて改善に向かってスタートを切ったんですから、大丈夫。

 これからは、我々が、会社の経営書類の読み方も、ひとつひとつご指導申し上げますので、
 大丈夫。

 次回から、月々の月次経理の中で、解決を図っていきましょうね。
by expresstax | 2011-10-26 23:43 | 相続・贈与


税理士飯塚美幸のひとことメッセージ


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自己紹介

税理士・中小企業診断士

東京都港区元赤坂一丁目
松木飯塚税理士法人
ホームページ http://mi-cpta.com
電話 03(5413)6511

 相続税・資産税コンサルティング・税務対策・税務申告代理・税務調査立会・売上倍増指導・ 相続人様の精神サポート・後継者教育・税制改正分析・講演・著作

 人に会うのが大好きで、現場第一主義。
 この職業を選んだのも、たった一度の人生で、いろんなお立場の、いろんな職業のお客様と人生をともにして生きていく素晴らしさと醍醐味を知ってしまったから。
 相手を信じて情熱で意気投合してしまう。
 税理士の仕事は、お客様の人生と懐にしっかりと寄り添って、ともに手を携えて生きていくことだと信じる。 

 "Always Keep Faith"。

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